1. Descrierea sistemului eTVA:
Sistemul eTVA este un mecanism digital introdus de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) în România pentru a monitoriza și gestiona colectarea și plata Taxei pe Valoarea Adăugată (TVA). Acest sistem face parte din strategia de digitalizare a administrației fiscale și vizează reducerea fraudei și evaziunii fiscale legate de TVA, simplificarea raportării pentru contribuabili și automatizarea procesului de conformare fiscală.
2. Modul de funcționare al eTVA:
Sistemul eTVA funcționează ca o platformă electronică prin care contribuabilii trebuie să declare și să plătească TVA-ul. Acesta permite înregistrarea și transmiterea automată a informațiilor privind tranzacțiile impozabile și taxele aferente către ANAF. Sistemul este interconectat cu e-Factura, ceea ce înseamnă că facturile transmise prin e-Factura pot fi integrate automat în rapoartele TVA.
Pașii principali pentru utilizarea sistemului eTVA sunt:
- Înregistrarea operatorului economic în sistemul ANAF.
- Emiterea facturilor prin e-Factura, care includ și informațiile legate de TVA.
- Raportarea automată a sumelor TVA datorate pe baza tranzacțiilor înregistrate în platforma ANAF.
- Plata TVA direct prin intermediul platformei.
3. Condiții obligatorii pentru emiterea și primirea facturilor cu TVA:
a. Pentru cei care emit facturi:
Contribuabilii care sunt plătitori de TVA trebuie să emită facturile în format electronic prin e-Factura și să raporteze informațiile către ANAF. Acest lucru este obligatoriu pentru operatorii economici care efectuează tranzacții cu bunuri și servicii cu risc fiscal ridicat, dar și pentru cei care au relații comerciale cu instituțiile publice (B2G). Facturile trebuie să conțină toate informațiile cerute de lege cu privire la TVA-ul aplicabil.
b. Pentru cei care primesc facturi:
Beneficiarii, fie că sunt companii private sau instituții publice, sunt obligați să primească și să proceseze facturile electronice emise prin sistemul e-Factura, inclusiv datele referitoare la TVA. Companiile sunt responsabile de înregistrarea corectă a facturilor primite și de plata TVA aferente către ANAF.
4. Termenele obligatorii:
Implementarea sistemului eTVA a urmat un calendar specific, cu termene clare pentru diverse categorii de contribuabili:
- Iulie 2022: eTVA a devenit obligatoriu pentru toate tranzacțiile B2G (Business to Government), adică între operatorii economici și instituțiile publice.
- 2023 și 2024: Extinderea obligativității pentru operatorii economici din sectoarele cu risc fiscal ridicat, care includ bunuri și servicii precum produse alimentare, tutun, băuturi alcoolice, și anumite servicii din construcții.
Termenele pentru raportarea și plata TVA sunt strict stabilite de ANAF și trebuie respectate pentru a evita sancțiuni. Operatorii economici sunt obligați să declare și să plătească TVA-ul la termenele stabilite în cadrul declarației D394.
5. Sancțiuni aplicabile:
Nerespectarea obligațiilor legate de utilizarea sistemului eTVA atrage sancțiuni, care pot varia în funcție de gravitatea și frecvența nerespectării regulilor. Printre sancțiuni se numără:
- Amenzi pentru neutilizarea sistemului eTVA pentru declararea și plata TVA, care pot varia între 2.000 și 10.000 de lei, în funcție de dimensiunea operatorului economic și de natura neregulilor.
- Dobânzi și penalități pentru plata cu întârziere a TVA-ului datorat.
- În cazuri grave de neconformare, ANAF poate dispune controale fiscale suplimentare, ceea ce poate duce la penalizări și sancțiuni financiare suplimentare.
6. Legislația care reglementează eTVA:
Implementarea sistemului eTVA în România este reglementată de următoarele acte normative:
- Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal: Include reglementările generale privind TVA-ul, obligațiile contribuabililor și modul de declarare și plată.
- Ordonanța de Urgență a Guvernului (OUG) nr. 120/2021: Aceasta reglementează aspectele tehnice și procedurale pentru sistemul eTVA, inclusiv pentru raportarea electronică a TVA.
- Ordinul ANAF nr. 1365/2021: Reglementează condițiile tehnice și procedurale pentru utilizarea platformei eTVA.
- Ordinul ANAF nr. 12/2022: Defineste categoriile de bunuri și servicii care sunt supuse obligației de raportare electronică prin e-Factura și eTVA.
- Legea nr. 139/2022: Stabilește normele de aplicare ale OUG nr. 120/2021 și detaliază obligațiile contribuabililor privind eTVA.